什麼是累計折舊?
累計折舊是指資產在其生命週期內累計的折舊金額，是與一般資產賬戶的結構剛好相反的備抵調整賬戶。
關鍵要點
- 折舊是將長期資產的使用成本與其長期使用所獲得的收益聯繫起來。
- 累計折舊是特定日期前對資產進行的所有折舊的總和。
- 累計折舊在資產負債表上的資產相關項下方。
- 累計折舊是與一般資產賬戶的結構剛好相反的備抵調整賬戶。
- 累計折舊資產的賬面價值是其歷史價值減去累計折舊總額。
理解累計折舊
根據通用會計原則(GAAP)的匹配原則規定，費用必須與產生相關收入的同一會計期間相匹配。通過折舊，企業將資產的價值在其有用壽命的每一年中進行部分支出，意味着資本化的資產每年投入使用併產生收入，及使用該資產的相關成本被記錄下來。
累計折舊是一個資產在某一時間點之前累計的折舊總額，每個會計期間內記錄的折舊費用將計入到期初的累計折舊餘額中。資產在資產負債表上的賬面價值是其歷史價值減去累計折舊的差額。在資產的使用壽命結束時，資產負債表上的賬面價值將與其殘值相匹配。
在總賬中記錄折舊時，企業借記折舊費用貸記累計折舊。折舊費用在當期計入損益表，累計折舊列示在資產負債表上相資產的項目下。資產累計折舊總額隨着時間而增加，資產的賬面價值隨着時間而減少。（資產累計折舊後的價值取決於殘值，殘值是指企業在其使用壽命結束時出售該資產所期望獲得的金額）
如何計算累計折舊?
累積折舊是用幾種不同的會計方法計算的。這些會計方法包括直線法、餘額遞減法、雙倍餘額遞減法、產量法等。一般來說，累積折舊的計算方法是將資產的可折舊基數除以適當的除數，如使用年限或生產單位。以下是常見的計算累計折舊的方法。
- 直線法：企業將資產的殘值從購買價中扣除，得出可折舊的基數，將該基數在資產的預期使用壽命內均勻累積。直線法的公式爲：年累計折舊=(資產價值-殘值)/使用年限。例如，ABC公司花25萬美元買了一棟大樓。該建築預計將使用20年，在第20年結束時價值爲10,000美元。該建築的折舊基數爲24萬美元(25萬至1萬美元)。按20年計算，公司每年將確認20,000美元的累計折舊。
- 餘額遞減法：折舊按照資產當前賬面價值的百分比計算。雖然每年使用相同的百分比，但資產的當前賬面價值在遞減，每年的折舊金額也會遞減。儘管累計折舊仍會增加，但累計折舊的金額會每年減少。餘額遞減法的公式爲：年度累計折舊=當期賬面價值*折舊率。例如，假設ABC公司以1萬美元的價格購買一輛公司車輛，該車輛在使用壽命結束時沒有殘值。公司決定每年將帳面價值的20%折舊。在第一年，ABC公司確認2,000美元(10,000美元* 20%)的折舊和累計折舊。在第二年，ABC公司將確認1,600美元(($10,000 - $2,000)* 20%)。
- 雙倍餘額遞減法(也稱爲加速折舊法)：企業首先利用直線法計算資產的折舊金額。然後將資產折舊的所有年份保持相同的雙倍折舊率，並繼續累積折舊直到達到殘值。這個百分比可以簡單地計算爲100%的兩倍除以使用壽命年數。雙倍餘額遞減法的相關公式爲：1、雙倍餘額遞減法比率=(100% /使用年限)* 2。2、雙倍餘額遞減法=應折舊金額*雙倍餘額遞減法比率。例如，ABC公司花25萬美元買了一棟樓，殘值爲1萬美元。直線法下，公司確認雙倍餘額遞減法比率是10%(100%折舊/ 20年)*2。因此，使用10%作爲雙倍餘額遞減法的折舊基數。公司將在第一年確認24000美元(24000美元折舊基數* 10%)，並確認21600美元(24000美元折舊基數- 24000美元)* 10%)。
- 逐年數字法：公司力求在資產壽命週期的早期記錄更多的折舊費用，並在後期減少。通過將有用年限的數字相加，然後根據總年數進行折舊來實現的。逐年數字法的公式爲：年度累計折舊=計提折舊基數*(年數的倒數/年數之和)。例如，ABC公司購買了一臺使用壽命爲5年的設備，該設備的折舊基數爲15,000美元。由於該設備的使用壽命爲5年，因此年數總和爲15(5+4+3+2+1)。折舊率是年數的倒數(第1年=5，第2年=4，第3年=3，等等)除以15的數值。第一年公司將確認5,000美元(15,000美元*(5/15))的折舊，第二年確認4,000美元(15,000美元*(4/15))的折舊。
- 產量法：公司估計資產的總有效產量，然後根據每年消耗的產量來變動性地確認累計折舊。產量法的公式如下：年度累計折舊 = （消耗的單位數量 / 總消耗單位數量）* 折舊基數。例如，一家公司購買了一輛公司車輛，並計劃駕駛該車8萬英里。第一年，公司開了8000英里。因此，它將確認10%(8,000 / 80,000)的應折舊基數。在第二年，如果公司行駛了20,000英里，它將在第二年確認可折舊基礎的25%作爲費用，累計折舊現在等於28,000美元(第一年8,000美元+第二年20,000美元)。
累計折舊與加速折舊的區別
- 累積折舊和加速折舊雖然名稱相似，但卻是截然不同的會計概念。累計折舊指的是迄今爲止已確認的資產賬面價值減少的折舊。而加速折舊指的是在資產使用壽命早期確認較高折舊金額的折舊方法。
- 由於加速折舊是一種確認折舊的會計方法，因此加速折舊的結果是賬面累計折舊。在這種方法下，折舊金額在資產使用壽命的最初幾年積累得更快。加速折舊背後的理念是，新資產(即新的公司車輛)通常比舊資產使用得更多。
累計折舊與折舊費用的區別
當一項資產折舊時會立即影響累計折舊和折舊費用。累計折舊和折舊費用有兩個主要區別。首先，折舊費用報告在損益表上，而累計折舊報告在資產負債表上。其次，折舊費用每年都要重新計算，而累計折舊是資產使用壽命週期內的累計總額。
特殊注意事項
會計調整/估計變更
由於折舊過程在很大程度上是基於估計的，企業通常需要修改對資產使用壽命或資產使用壽命結束時的殘值的預估，這種變更反映爲會計評估的變更，而不是會計原則的變更。例如，假設一家公司按照五年的使用壽命，將一項價值10,000美元的資產進行無殘值折舊，採用直線法確認累計折舊金額爲2000美元。
兩年後，公司意識到剩餘的使用壽命不是三年而是六年。根據通用會計準則（GAAP），公司無需因爲估計變更進行回溯性的調整財務報表，僅需要調整每年確認的累計折舊金額。
在這個例子中，由於該資產現在具有6,000美元的淨賬面價值（10,000美元的購買價格減去確認的4,000美元累計折舊），公司將在接下來的六年中確認1,000美元的累計折舊。
半年確認
資產折舊的一個常用策略是在資產獲得當年及資產使用壽命的最後一年各確認半年的折舊，採用這一策略是爲了更公平地分配折舊費用和累計折舊。
例如，A公司在第一年購買了一輛公司車輛，使用壽命爲5年。不管是哪一個月，公司將在第一年確認六個月的折舊價值。公司還將在第2-5年度確認全年折舊。然後，公司將在第6年確認折舊的最後半年。雖然該資產的使用壽命只有5年，但有人認爲該資產在第一年和第6年都沒有使用。
累計折舊是資產嗎?
累計折舊是與一般資產賬戶的結構剛好相反的備抵調整賬戶。累計折舊具有自然的貸方餘額（與具有自然借方餘額的資產相對），在資產負債表的資產部分中進行報告。
累計折舊是流動負債嗎?
累計折舊不是負債。負債是公司必須支付的未來財務義務(即債務)。而累積折舊是一種逐年確認折舊的方式既不是現金支出，也不是一次性確認費用。
累計折舊是貸方還是借方?
累計折舊是一種自然的貸方餘額，儘管它在資產負債表的資產項下，但累計折舊減少了財務報表上已確認的資產總值。
總結
許多公司依靠建築物、車輛、設備和機械等資本資產來開展業務。根據會計規定，公司必須在資產的使用壽命內對其進行折舊。因此，公司必須確認累計折舊，即在資產使用期間確認的折舊費用總和。
