A-B Trust là gì?
A-B Trust là một loại tín thác được thiết lập bởi các cặp vợ chồng với mục đích giảm thiểu thuế di sản. Nó được hình thành khi cả hai vợ chồng đặt tài sản vào tín thác và chỉ định bất kỳ người thụ hưởng nào khác ngoài người phối ngẫu còn lại. Tín thác này có tên gọi như vậy vì khi một người phối ngẫu qua đời, tài sản của cặp vợ chồng sẽ được chia thành hai thực thể độc lập. Trust A là tín thác của người sống, còn Trust B là tín thác của người đã khuất hoặc di chúc người đã khuất.
Điểm chính:
- A-B Trust là một loại tín thác liên kết được tạo ra bởi các cặp vợ chồng, phân chia thành phần người sống (Trust A) và phần bypass (tín thác người đã khuất hoặc Trust B) khi một người phối ngẫu qua đời.
- Bằng cách chia tài sản thành hai thực thể độc lập, A-B Trust giảm tối đa thuế di sản và hoãn việc nộp thuế cho đến khi người phối ngẫu còn lại qua đời.
- Người phối ngẫu còn sống có quyền kiểm soát hạn chế đối với tín thác người đã khuất, nhưng có thể truy cập tài sản và thu nhập theo điều khoản của tín thác.
- Với sự điều chỉnh của miễn thuế di sản, việc sử dụng A-B Trust không còn phổ biến, vì mức miễn thuế hiện tại đủ cao cho phần lớn các di sản.
Tìm hiểu về A-B Trust
Thuế di sản có thể tàn phá nghiêm trọng tài sản của người đã khuất. Ví dụ (tại Hoa Kỳ), giả sử một cặp vợ chồng sở hữu tài sản trị giá 20 triệu USD, khi một người phối ngẫu qua đời, người phối ngẫu còn lại sẽ nhận toàn bộ tài sản 20 triệu USD mà không phải trả thuế do quyền chuyển giao tài sản miễn thuế giữa vợ chồng.
Tuy nhiên, khi người phối ngẫu còn lại qua đời và để tài sản lại cho con cái, phần tài sản chịu thuế sẽ là 7,08 triệu USD (phần vượt quá mức miễn thuế 12,92 triệu USD vào năm 2023), có nghĩa là 7,08 triệu USD sẽ phải chịu thuế suất 40% (4,25 triệu USD), con cái nhận được phần còn lại là 17,17 triệu USD (12,92 triệu USD + 4,25 triệu USD).
Để tránh tình trạng tài sản bị đánh thuế cao như vậy, nhiều cặp vợ chồng lập A-B Trust trong di chúc của họ. Trong ví dụ trên, nếu cặp vợ chồng quyết định lập A-B Trust, thì khi người phối ngẫu đầu tiên qua đời sẽ không kích hoạt thuế di sản vì có số tiền miễn thuế. Tuy nhiên, số tiền tương đương với mức miễn thuế hiện hành sẽ được chuyển vào một tín thác không thể thu hồi gọi là bypass trust hoặc Trust B.
Loại tín thác này còn được gọi là tín thác của người đã khuất. Ví dụ trên, 7,08 triệu USD vượt quá mức miễn thuế sẽ được chuyển vào Trust A của người sống, người phối ngẫu còn lại sẽ hoàn toàn kiểm soát quỹ này và thuế di sản của Trust A sẽ bị hoãn cho đến khi người phối ngẫu còn lại qua đời.
Đáng chú ý, nếu người phối ngẫu còn lại lựa chọn tính khả chuyển khi người phối ngẫu đầu tiên qua đời, thì phần miễn thuế của người phối ngẫu đầu tiên sẽ được chuyển sang phần miễn thuế của người phối ngẫu còn lại (trong trường hợp này là 12,92 triệu USD), nghĩa là toàn bộ 20 triệu USD sẽ được chuyển giao mà không phải nộp thuế do mức miễn thuế kết hợp của cả hai là 25,84 triệu USD, làm giảm hiệu quả của A-B Trust.
Ưu điểm của A-B Trust
Mặc dù Trust A chứa đựng tài sản của người phối ngẫu còn sống, nhưng quyền kiểm soát tài sản trong Trust B của người đã khuất là rất hạn chế. Tuy nhiên, miễn là điều khoản của tín thác cho phép, quyền kiểm soát hạn chế này vẫn sẽ cho phép người phối ngẫu còn sống sử dụng một phần tài sản của người đã khuất (như bất động sản) và kiếm thu nhập từ Trust B.
Mặc dù người phối ngẫu còn sống có thể sử dụng A-B Trust khi cần thiết, tài sản trong tín thác sẽ không chịu thuế di sản khi cả hai người đều đã qua đời. Sau khi người phối ngẫu còn lại qua đời, chỉ các tài sản trong Trust A mới cần nộp thuế di sản. Nếu miễn thuế di sản của người phối ngẫu là 12,92 triệu USD vào năm 2023 và tài sản trong bypass Trust vẫn là 7,08 triệu USD, sẽ không phải nộp thuế di sản.
Hệ thống miễn thuế liên bang có thể được chuyển giao giữa các cặp vợ chồng thông qua việc “chuyển giao miễn thuế di sản”. Nếu một người phối ngẫu qua đời, phần miễn thuế di sản chưa sử dụng của người đó có thể được chuyển sang phần miễn thuế di sản của người phối ngẫu còn lại. Sau khi người phối ngẫu còn lại qua đời, tài sản trong tín thác của người đã khuất sẽ được chuyển giao miễn thuế cho người thụ hưởng được chỉ định trong tín thác.
Đó là vì Trust B đã sử dụng mức miễn thuế di sản của người đã khuất, do đó toàn bộ số tiền còn lại trong tín thác của người đã qua đời sẽ được chuyển giao miễn thuế. Vì tín thác không được coi là một phần của di sản người đã khuất khi tính thuế di sản, tránh được việc đánh thuế kép.
Giá trị tài sản ròng và A-B Trust
Nếu di sản của người đã khuất không vượt quá mức miễn thuế di sản, có thể không cần thiết lập Trust của người sống. Phần miễn thuế chưa sử dụng của người đã khuất có thể được chuyển sang phần miễn thuế của người phối ngẫu còn sống thông qua các quy trình đăng ký và yêu cầu.
Tại sao A-B Trust trở nên lỗi thời?
A-B Trust không hoàn toàn lỗi thời, nhưng do các thay đổi trong luật thuế di sản, chúng không còn phổ biến như trước đây, chủ yếu là do hiện nay các cặp vợ chồng có mức miễn thuế di sản rất cao và A-B Trust chủ yếu được sử dụng để giảm thuế di sản giữa các cặp vợ chồng.
Mặc dù A-B Trust là một phương pháp tốt để giảm thuế di sản, hiện tại nó không được sử dụng nhiều. A-B Trust rất phổ biến vào đầu thế kỷ 21 vì mức miễn thuế di sản khi đó khá thấp, khiến cho các di sản nhỏ từ 1 triệu USD đến 2 triệu USD cũng có thể bị đánh thuế. Hiện nay, vào năm 2023, mức miễn thuế liên bang về quà tặng và di sản suốt đời đã lên đến 12,92 triệu USD (25,84 triệu USD cho các cặp vợ chồng).
Do đó, chỉ những người có di sản vượt quá 12,92 triệu USD (25,84 triệu USD cho các cặp vợ chồng) vào năm 2023 mới chọn A-B Trust. Theo điều khoản khả chuyển, người phối ngẫu còn sống có thể bao gồm miễn thuế của người phối ngẫu đã qua đời (12,92 triệu USD vào năm 2023). Ngoài ra, nếu nộp đơn trong vòng 9 tháng, phần miễn thuế của người đã khuất có thể được chuyển sang tên người thụ hưởng.
Kết luận
A-B Trust có lợi cho việc lập kế hoạch di sản để giảm thuế, nhưng do mức miễn thuế hiện nay cao, việc sử dụng A-B Trust không còn phổ biến. Khi chuẩn bị chuyển giao tài sản cho người thừa kế, bạn nên tìm đến cố vấn thuế để tìm các phương pháp giảm thuế hiện tại phù hợp nhất.
